中國土地增值稅簡介

土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物産權、取得增值性收入的單位和個人徵收的一種稅。國務院於1993年12月13日發布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，財政部於1995年1月27日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，决定自1994年1月1日起在全國開徵土地增值稅。

土地增值稅有以下幾個特點：1、以轉讓房地産取得的增值額爲徵稅對象；2、徵稅面比較廣；3、采用扣除法和評估法計算增值額；4、實行超率累進稅率；5、實行按次徵收。

一、土地增值稅的納稅人

轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物産權、幷取得收入的單位和個人

二、土地增值稅的課稅對象和範圍

課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物産權所取得的增值額。
徵收範圍的若干具體規定...

三、土地增值稅的稅率

級數 增值額與扣除項目金額的比率（%） 稅率（%） 速算扣除係數（%）
1   不超過50%的部分 30 0
2   超過50%∼100%的部分 40 5
3   超過100%∼200%的部分 50 15
4   超過200%的部分 60 35

四、轉讓房地産增值額的確定

轉讓房地産的增值額，是納稅人轉讓房地産的收入减除稅法規定的扣除項目金額後的餘額。

計算增值額的扣除項目：
（一）取得土地使用權所支付的金額；
（二）開發土地的成本、費用；
（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；
（四）與轉讓房地産有關的稅金；
（五）財政部規定的其他扣除項目。

納稅人有下列情形之一的，按照房地産評估價格計算徵收：
（一）隱瞞、虛報房地産成交價格的；
（二）提供扣除項目金額不實的；
（三）轉讓房地産的成交價格低於房地産評估價格，又無正當理由的。

五、應納稅額的計算

1、計算增值額。  增值額＝收入額－扣除項目金額
2、計算增值率。  增值率＝增值額÷扣除項目金額
3、依據增值率確定適用稅率。
4、依據適用稅率計算應納稅額。
應納稅額＝增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除係數

六、土地增值稅的申報納稅程序

納稅人應自轉讓房地産合同簽訂之日起7日內，向房地産所在地的主管稅務機關辦理納稅申報

七、納稅時間和繳納方法

以一次交割、付清價款方式轉讓房地産的，應在辦理過戶、登記手續前一次性繳納全部稅款。
以分期收款方式轉讓房地産的，可根據收款日期來確定具體的納稅期限。
項目全部竣工結算前轉讓房地産的，可以預征土地增值稅。

八、土地增值稅的納稅地點

不論納稅人的機構所在地、經營所在地、居住所在地設在何處，均應在房地産的所在地申報納稅。

九、土地增值稅的稅收優惠

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額２０％的；
（二）因國家建設需要依法徵用、收回的房地産。