营利事业所得税起征额、课税级距及税率

所得额级距

税率

120,000元以下

免税

超过120,000元

全年课税所得额超过12万元者，就其全部课税所得额课征17%。但其应纳税额不得超过营利事业课税所得额超过12万元部分之半数。

固定资产之折旧方法，以采用平均法、定率递减法、年数合计法、生产数量法、工作时间法或其他经主管机关核定之折旧方法为准。

应收帐款及应收票据债权之估价，应以其扣除预计备抵呆账后之数额为标准。依所得税法规定，其备抵呆账，应就应收帐款与应收票据余额1% 限度内，酌量估列；其为金融业者，应就其债权余额按上述限度估列之。

一般会计年度依所得税法规定，系自当年度1 月 1 日到12月 31 日止。营利事业在设立登记时可申请采用特殊期间之会计年度。营利事业亦可于之后报经该管稽征机关核准变更其会计年度。

营利事业应于每年5月 1 日起至5月 31 日止，填具结算申报书，向该管稽征机关，申报其上一年度营利事业所得。年度结算申报书须申报营利事业之营业收入、成本、毛利、费用、净利，及营业外收入或损失。此外，营利事业尚须将资产负债表、股东可扣抵税额帐户变动明细表，以及未分配盈余申报书，连同营利事业所得税结算申报书一并申报。

营利事业除符合免办理暂缴之相关规定者外，应于每年9月 1 日起至9月 30日止，按其上年度结算申报营利事业所得税应纳税额之1 ／ 2为暂缴税额，自行向库缴纳，并依规定格式，填具暂缴税额申报书，检附暂缴税额缴款收据，一并申报该管稽征机关。

公司组织（包含外国公司在台湾之分公司）之营利事业，会计帐册簿据完备，使用蓝色申报书或经会计师查核签证，并如期办理暂缴申报者，得以当年度前6个月之营业收入总额，依「所得税法」有关营利事业所得税之规定，试算其前半年之营利事业所得额，按当年度税率，计算其暂缴税额，不适用前项暂缴税额之计算方式。

配合两税合一制度之施行，营利事业当年度之盈余未作分配者，应就该未分配盈余加征10%营利事业所得税。该未分配盈余加征10%营利事业所得税之可扣抵税额，台湾居民股东及外国居民股东皆可扣抵。

当分配属于1998年度或以后年度之盈余时，营利事业需使用下列公式计算其税额扣抵比率，并依据此比率计算股东可获配之扣抵税额：
（1） 税额扣抵比率＝股东可扣抵税额帐户余额÷累积未分配盈余帐户余额
（2） 可扣抵税额＝股利（或盈余）净额×税额扣抵比率

营利事业依前项规定计算之税额扣抵比率，超过税额扣抵比率上限者，以税额扣抵比率上限为准，计算股东可扣抵之税额。税额扣抵比率上限如下：
（1） 累积未分配盈余未加征10%营利事业所得税者， 2009年度以前之盈余为33.33%； 2010年度以后之盈余为20.48%。
（2） 累积未分配盈余已加征10%营利事业所得税者， 2009年度以前之盈余为48.15%； 2010年度以后之盈余为33.87%。
（3） 累积未分配盈余部分属2009年度以前盈余、部分属2010年度以后盈余、部分加征、部分未加征10%营利事业所得税者，为各依其占累积未分配盈余之比例，按前两款规定上限计算之合计数。