美國公司的會計方法之權責發生制
會計方法是指一套用於確定何時及如何在所得稅稅表上申報收入和支出的規定。會計方法不僅包括您的美國公司所采納的總體會計記賬方法，還包括所有重大項目的會計處理。美國公司在提交首次所得稅稅表時會選擇一種會計方法。如果以後要更改會計方法，那麽必須獲得國稅局的批準。
所有的納稅人並不需要采用單一的會計方法。您的美國公司必須使用能明確反映該公司的收入和支出的會計方法，並且該公司必須保存會計記錄以確保能提交正確的所得稅稅表。除了長期保存會計賬簿外，您的美國公司還必須保留任何的其他必要記錄，以支持會計帳簿和所得稅稅表中的條目。
您的美國公司通常可以使用權責發生制，現金收付實現制，針對某些收入和支出項目的特殊會計方法，或者結合了前述兩種或兩種以上的混合會計方法來計算應納稅所得額。在這裏，我們將詳細介紹會計方法中的權責發生制。
根據權責發生制會計方法，您的美國公司一般在發生收益和扣除或資本化支出的當年申報收入。權責發生制會計方法的目的是使收入和支出在正確年度相匹配。
一般而言，當保證您的美國公司有權收到一筆金額的情況都已發生，而且可以合理準確地確定金額時，該公司需要把該筆金額計入本稅務年度的總收入中。根據此規則，該公司將在以下最早的日期中記錄該筆金額至總收入。
一、 當該公司收到付款時。
二、 當收入金額成為該公司的應收款項時。
三、 當該公司賺取該收入時。
四、 所有權完成轉讓時。
通常，您的美國公司需將收到的商品，服務或其他項目的預付款在該公司收到款項的當年作為收入申報。但是，如果該公司使用權責發生制會計法，您可以選擇將預付款項延遲作為下一年的收入。然而，您不能把任何預付款延遲到那個稅務年度之後。
根據權責發生制會計法，同時滿足以下兩個條件時，您的美國公司通常可以扣除或資本化業務費用。
一、 符合所有事件測試的要求。在以下情況出現時，可滿足所有事件測試的要求：
1. 所有事件已經發生而且確定了債務事實，並且
2. 可以合理地及準確地確定債務額。
二、 經濟活動已經發生。
通常，在經濟活動發生之前，您的美國公司不能扣除或資本化業務費用。如果您的美國公司的支出是用於為該公司提供財產或服務，或用於該公司對財產的使用，那麽經濟活動在為該公司提供財產或服務，或該公司使用財產時發生。如果該公司的支出是為他人提供財產或服務，經濟活動在該公司提供財產或服務時發生。 |
