項次

臺灣

大陸

1

營利事業所得稅

§  基本所得稅率為20%

§  所得基本稅額條例(簡稱「最低稅負」)實施後，企業的稅率為12%

§  具獨立法人人格之營利事業，其當年度盈余未於次年度分配者，需加征5%營利事業所得稅

§  虧損扣抵年限10年

企業所得稅

§  基本稅率為25%

§  符合高新技術企業優惠稅率：15%

§  符合條件的小型微利企業優惠稅負率：

10%、5%

§  無針對未分配盈余征稅之規定

§  虧損扣抵年限5年

2

加值型及非加值型營業稅

課稅範圍 :

§  於臺灣地區:

- 銷售貨物

- 銷售勞務，包括銷售「電子勞務」

- 進口貨物

稅率 :

§  加值型營業人：

- 稅率為5%

- 外銷稅率為0%, 因此可退稅

§  非加值型營業人 :

- 金融保險業/特種飲食業/小規模營業人:

稅率為0.1% ~ 25%

- 非專屬本業業務稅率為5%

增值稅

課稅範圍 :

§  於大陸地區：

-銷售貨物

-銷售勞務（加工、修理修配勞務）

-銷售服務（七類服務）

-銷售無形資產

-銷售不動產

-進口貨物

稅率 :

§  基本稅率為13%、6%和3%

§  一般納稅人低稅率為9%

§  零稅率

3

貨物稅

§  為對特定貨物於境內生產(包含委托加工)出廠、或進口環節征收之稅項

§  計征方式，分別采從量與從價計稅

§  稅率及稅額則依貨品種類分別訂定

消費稅

同左

項次

臺灣

大陸

4

股利扣繳稅

§  盈余匯出之標準扣繳稅率為21%

§  有稅收協定可降低最低至10% ~ 15%

§  分公司盈余匯出不需扣繳

股利預提稅

§  基本稅率為10%

§  有稅收協定可降低最低至5%

5

關稅

課稅範圍 :

§  進口貨物征收進口稅捐

§  出口非屬課稅範圍不征

關稅

課稅範圍 :

§  除法令規範免征進出口關稅者外，進出口貨物征收進出口關稅

6

印花稅

課稅範圍 :

§  於臺灣地區開立之銀錢收據或簽訂之契約

稅率 :

§  契據金額之0.1%~0.4%

§  買賣動產契據按每件新臺幣12元計收

印花稅

課稅範圍 :

§  於大陸地區書立、使用、領受各類經濟合同、營業賬簿、及權利許可證照等應稅憑證

稅率 :

§  依經濟合同類型，按合同金額之0.05‰~1‰計征稅額

§  權利、 許可證書按每件人民幣5元計收

§  營業賬簿：

- 記載資金之賬簿：按實收資本及資本公積總和計征0.05‰稅款

- 其余賬簿：每件人民幣5元

7

土地增值稅

課稅範圍 :

§  土地所有權移轉時

§  但因繼承而移轉之土地、政府出售或捐贈之公有土地及受贈私有土地、被征收土地、農業用地、配偶間互贈..等，免征土地增值稅

稅率 :

§  賣方依轉讓土地增值總額之20%、30%、40%計征稅額

土地增值稅

課稅範圍 :

§  有償轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物

稅率 :

§  賣方依轉讓房地產增值總額之30%~ 60%計征稅額

項次

臺灣

大陸

8

契稅

課稅範圍 :

§  臺灣地區不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權

§  但因征收土地增值稅區域之土地，免征契稅；故實務上，契稅多征收於買賣房屋交易時，由買受人為納稅義務人，稅率為6%

稅率 :

§  稅率2%~6%

契稅

課稅範圍 :

§  於中國大陸境內移轉土地、房屋權：

- 國有土地使用權出讓

- 土地使用權轉讓

§  房屋買賣、贈與、或交換

稅率 :

§  稅率3%~5%