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香港商務服務
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香港與中國大陸個人所得稅的稅負比較

一、  稅率和扣除額
 
香港以應納所得額為計稅依據,薪俸採用15%的標準或2%- 17%實行四級超額累進稅率,利得稅和物業稅都採用15%的標準稅率計稅。納稅人可以採用超額累進稅率計算薪俸稅,但按超額累進稅率徵收的薪俸稅,不得超過以扣除費用前的總所得乘以標準稅率計算出來的稅額。香港沒有規定個人所得稅起征點,而是規定了免稅條件和免稅額。
 
香港現行的薪俸免稅免稅額、扣除額及稅率如下文表一及表二所列。
 
表一:免稅額和扣除額
項目
金額(港幣
 
 
免稅項目
 
個人免稅額
120,000
已婚人士免稅額
240,000
子女免稅額(每名)
100,000
子女免稅額(在每名子女出生的課稅年度,子女免稅額可獲額外增加)
100,000
供養兄弟姐妹免稅額
33,000
供養父母、祖父母外祖父母免稅額
40,000
供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額(如與納稅人同住)
40,000
單親免稅額
120,000
傷殘受養人免稅額(每名)
66,000
 
 
扣除
 
個人進修開支
80,000
長者住宿照顧開支
80,000
居所貸款利息
100,000
向認可退休計劃支付的強制性供款
18,000
認可慈善捐款  [  (入息 – 可扣除支出  – 折舊免稅額) x 百分率 ]
35%
註:2015/2016年度稅率。
 
表二:香港薪俸稅累進稅率
應課稅所得
稅率
稅款
首40,000
2%
800
次40,000
7%
2,800
次40,000
12%
4,800
餘額
17%
 
 
或以標準稅率15%計算,以較低者為準。
 
中國大陸實行收入扣除基本費用後的餘額累積超額累進稅率,徵稅範圍包括工資以及薪資所得、個體工商戶的生產以及經營所得、企業以及事業單位的承包經營以及承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息以及股息所得、財產承租所得、財產轉讓所得、偶然所得、其它所得等所有收入。其中工資、薪金所得稅率為3% - 45%,起征點為3,500元,月收入超過3,500元開始徵稅, 實行七級超額累進稅率。
 
中國大陸工資薪金所得稅率如下文表三所列。
 
表三:中國大陸薪金所得稅稅率
級數
含稅級距()    
稅率(%)    
速算扣除數()
1
0-1,500
3%
0
2
1,500-4,500
10%
105
3
4,500-9,000
20%
555
4
9,000-35,000
25%
1,005
5
35,000-55,000
30%
2,755
6
55,000-80,000
35%
5,505
7
80,000以上
45%
13,505
 
除了上文提到的每個月人民幣3,500元的 免稅額外,中國大陸針對個人供養父母並沒有提供相應的免稅扣除,也沒有例如香港稅制所提供的居所貸款利息及個人進修等扣除項目。
 
從上表可見,香港“個人所得稅”與內地個人所得稅比較,免稅額項目較多,金額也較高,但沒有內地個人所得稅規定的起征點。以四級超額累進稅率計算出的應交稅額沒有超過應稅所得15%的,按照累進稅率計算的結果交稅;如果計算出的應交稅額超過應稅所得15%的,按照應稅所得15%交稅。
 
 
二、 實例
 
香港居民
 
陳先生是香港居民,已婚並育有一子。其子今年15歲。陳先生之父母今年都已滿60周歲,其父母與陳先生同住,由其供養。同時,陳先生及其他配偶還負責供養其配偶年滿60周歲之父母。陳先生全年收入是港幣96萬元。陳先生於相關納稅年度支付進修費用5萬元,另外支付住所房貸利息8萬元。
 
陳先生在香港應交所得稅為:
金額(港幣元)
收入
960,000
扣除:
已婚人士免稅額
240,000
子女免稅額
100,000
供養父母免稅額
320,000
個人進修開支
50,000
居所貸款利息
80,000
應稅所得
170,000
 
按四級累進稅率計算的應交稅金:
應稅所得
比例
金額(港幣元)
首40,000
2%
800
次40,000
7%
2,800
次40,000
12%
4,800
餘額10,000
17%
1,700
總計
10,100
 
按應稅所得15%計算的應交稅金:170,000 X 15% = 25,500港元
 
由於按累進稅率計算出的稅款小於按15%計算出的稅款,因此,在香港陳先生全年應交稅款10,100港元。
 
中國大陸居民
 
王先生為中國大陸公民,其全家都居住於中國大陸。王先生年薪為人民幣768,000元(即港幣960,000元,匯率為1:0.8),其中月薪為人民幣 50,000元/月,年終一次性獎金為人民幣168,000元。
 
王先生居住於上海,社會保險及住房公積金之五險一金個人繳納部份:按照2015年上海市職工社會保險與住房公積金繳費標準16,353元,王先生職工社會保險和公積金部分個人繳納百分比分別為10.50%與7.00%,金額為1,717.10元/月與1,145.00元/月。

參考資料:


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