Q1：地上權遺產價值如何計算？
A1：地上權的設定假如沒有訂年限，是以1年地租額的7倍計算遺產價值，如
果有訂期限，要依遺產及贈與稅法施行細則第31條各款規定計算遺產價
值，另外地上權假如沒有訂年租，那麼地租是按申報地價年息4%計算遺產
價值。

Q2：被繼承人購買土地，迄死亡時尚未辦理移轉登記，應如何估價申報課稅？
A2：被繼承人生前購買的土地，雖然在死亡的時候，還沒有辦理所有權移轉登
記，如經查明該買賣行為確係被繼承人所為並且不是虛偽買賣，則基於買
賣關係存在，他有請求登記的權利，這項債權屬於有財產價值的權利，應
該在死亡的時候併入遺產總額課稅，其價值可以按死亡時請求標的之公告
土地現值估價。例如：王五死亡前購買土地總價款為1000萬元，其公告現
值為400萬元，並已全數支付，但是還來不及辦理過戶就去世，繼承人可
以申報王五有債權400萬元。
但是若被繼承人死亡前買進公共設施保留地，到死亡時尚未辦竣移轉登
記，所遺請求移轉登記公共設施保留地之權利，經查得實際成交價低於公
告土地現值者，以實際成交價估算債權價額，確無法查得者，債權價額則
以公告土地現值估算，無上開規定之適用。

Q3：生前出售土地，在未辦妥所有權移轉登記前死亡，應如何申報遺產稅？
A3：被繼承人生前出售土地，到死亡時還沒有把所有權登記給對方，那麼這筆
    土地還是屬於被繼承人的遺產，應該加入遺產總額，至於出售該地所取得
    之價款，如果在死亡的時候，還有留存的部分，也應列入遺產總額課稅。
    但是相對的也對土地買受人有未完成的過戶移轉義務，如同被繼承人還沒
    清償的債務一般，所以也要將等額的土地價值從遺產總額中扣除；例如張
    三出售一筆土地，公告現值200萬元，到死亡時還沒有辦理移轉登記，那
    麼申報時要把這筆土地200萬加入遺產總額，並且列未償債務200萬元，
    如果還有應收未收的土地尾款，也算被繼承人的債權，必須併入遺產課
    稅。申報的時候請檢附買賣的證明文件，例如契約書、價款支付證明等。

Q4：遺產土地如被違章建築占用，其遺產價值如何估算？
A4：遺產土地如被違章占用，使得價值明顯降低，繼承人在申報的時候，應該
提示有關主管機關 (如警察機關) 出具經違章占用的證明、違章占用的房屋
門牌號碼、占用面積、占用人姓名、住址等，必要時繼承人應申請地政機
關鑑界，稽徵機關在派員實地勘查後，依實際狀況認定核減遺產價值。