项次

台湾

大陆

1

营利事业所得税

§  基本所得税率为20%

§  所得基本税额条例(简称「最低税负」)实施后，企业的税率为12%

§  具独立法人人格之营利事业，其当年度盈余未于次年度分配者，需加征5%营利事业所得税

§  亏损扣抵年限10年

企业所得税

§  基本税率为25%

§  符合高新技术企业优惠税率：15%

§  符合条件的小型微利企业优惠税负率：

10%、5%

§  无针对未分配盈余征税之规定

§  亏损扣抵年限5年

2

加值型及非加值型营业税

课税范围 :

§  于台湾地区:

- 销售货物

- 销售劳务，包括销售「电子劳务」

- 进口货物

税率 :

§  加值型营业人：

- 税率为5%

- 外销税率为0%, 因此可退税

§  非加值型营业人 :

- 金融保险业/特种饮食业/小规模营业人:

税率为0.1% ~ 25%

- 非专属本业业务税率为5%

增值税

课税范围 :

§  于大陆地区：

-销售货物

-销售劳务（加工、修理修配劳务）

-销售服务（七类服务）

-销售无形资产

-销售不动产

-进口货物

税率 :

§  基本税率为13%、6%和3%

§  一般纳税人低税率为9%

§  零税率

3

货物税

§  为对特定货物于境内生产(包含委托加工)出厂、或进口环节征收之税项

§  计征方式，分别采从量与从价计税

§  税率及税额则依货品种类分别订定

消費?

同左

项次

台湾

大陆

4

股利扣缴税

§  盈余汇出之标准扣缴税率为21%

§  有税收协定可降低最低至10% ~ 15%

§  分公司盈余汇出不需扣缴

股利预提税

§  基本税率为10%

§  有税收协定可降低最低至5%

5

关税

课税范围 :

§  进口货物征收进口税捐

§  出口非属课税范围不征

关税

课税范围 :

§  除法令规范免征进出口关税者外，进出口货物征收进出口关税

6

印花税

课税范围 :

§  于台湾地区开立之银钱收据或签订之契约

税率 :

§  契据金额之0.1%~0.4%

§  买卖动产契据按每件新台币12元计收

印花税

课税范围 :

§  于大陆地区书立、使用、领受各类经济合同、营业账簿、及权利许可证照等应税凭证

税率 :

§  依经济合同类型，按合同金额之0.05‰~1‰计征税额

§  权利、 许可证书按每件人民币5元计收

§  营业账簿：

- 记载资金之账簿：按实收资本及资本公积总和计征0.05‰税款

- 其余账簿：每件人民币5元

7

土地增值税

课税范围 :

§  土地所有权移转时

§  但因继承而移转之土地、政府出售或捐赠之公有土地及受赠私有土地、被征收土地、农业用地、配偶间互赠..等，免征土地增值税

税率 :

§  卖方依转让土地增值总额之20%、30%、40%计征税额

土地增值税

课税范围 :

§  有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物

税率 :

§  卖方依转让房地产增值总额之30%~ 60%计征税额

项次

台湾

大陆

8

契税

课税范围 :

§  台湾地区不动产之买卖、承典、交换、赠与、分割或因占有而取得所有权

§  但因征收土地增值税区域之土地，免征契税；故实务上，契税多征收于买卖房屋交易时，由买受人为纳税义务人，税率为6%

税率 :

§  税率2%~6%

契税

课税范围 :

§  于中国大陆境内移转土地、房屋权：

- 国有土地使用权出让

- 土地使用权转让

§  房屋买卖、赠与、或交换

税率 :

§  税率3%~5%