美国Section199A合格商业收入(QBI)扣除介绍
许多个人,包括通过独资企业、合伙企业、S型股份有限公司、信托和遗产经营的企业所有者,可能有资格获得合格的商业收入扣除额,该扣除额也称为199A扣除额,该条例适用于2017年12月31日之后的纳税年度。
扣除额允许他们扣除高达20%的合格营业收入(QBI),以及20%的合格房地产投资信托(REIT)股息和合格的公开交易合伙经营(PTP)收入。 C型股份有限公司或作为雇员提供服务所赚取的收入不符合扣除条件。
扣除由两个组成部分。
- QBI 部分。 扣除的这一部分相当于作为独资企业或通过合伙企业,S公司,信托或遗产运营的国内企业的QBI的20%。根据纳税人的应税收入,QBI部分受到以下限制:
(1) 贸易或商业类型, (2) 合格贸易或企业支付的W-2工资额,以及 (3) 交易或业务持有的合格财产在经收购后未经调整的基数(UBIA)。
这些限制不适用于纳税人收入等于或低于特定基线水平的纳税人。2019年,申请联合申报的已婚夫妇的基线水平为321,400美元,所有其他纳税人的基线水平为160,700美元。
- REIT / PTP 部分。扣除的这一部分相当于合格REIT股息和合格的PTP收入的20%。 该组成部分不受W-2工资或合格财产的UBIA限制。 根据纳税人的应纳税所得额,如果PTP从事特定的服务贸易或业务,则符合资格的PTP收入金额可能会受到限制。
总扣除额限于QBI部分加REIT / PTP部分中的较小者或应纳税所得额的20%减去净资本收益。无论个人是否在附表A中列出扣除额或采用标准扣除额,都可以扣除。
QBI不包括以下任何内容。
- 收入中不能包含的项目,例如根据基数,风险,被动损失或超额业务损失规则不允许的损失或扣除。
- 投资项目,如资本收益或损失,或股息。
- 未适当分配给贸易或业务的利息收入。
- 工资收入。
- 收入与美国境内的商业行为无关
- 商品交易或外币收益或损失。
- 名义主体合同的收入,损失或扣除。
- 年金(除非与贸易或业务有关)。
- 从S型股份有限公司获得的合理补偿金额。
- 从合伙企业收到的保证金。
- 来自合伙人的非合作伙伴的能力范围的服务付款。
- 合格的REIT股息。
- 合格的PTP收入
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