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美国Section199A合格商业收入(QBI)扣除介绍

美国Section199A合格商业收入(QBI)扣除介绍

许多个人,包括通过独资企业、合伙企业、S型股份有限公司、信托和遗产经营的企业所有者,可能有资格获得合格的商业收入扣除额,该扣除额也称为199A扣除额,该条例适用于2017年12月31日之后的纳税年度。

扣除额允许他们扣除高达20%的合格营业收入(QBI),以及20%的合格房地产投资信托(REIT)股息和合格的公开交易合伙经营(PTP)收入。 C型股份有限公司或作为雇员提供服务所赚取的收入不符合扣除条件。

扣除由两个组成部分。

  1. QBI 部分。 扣除的这一部分相当于作为独资企业或通过合伙企业,S公司,信托或遗产运营的国内企业的QBI的20%。根据纳税人的应税收入,QBI部分受到以下限制:

    (1)   贸易或商业类型,
    (2)   合格贸易或企业支付的W-2工资额,以及
    (3)   交易或业务持有的合格财产在经收购后未经调整的基数(UBIA)。

    这些限制不适用于纳税人收入等于或低于特定基线水平的纳税人。2019年,申请联合申报的已婚夫妇的基线水平为321,400美元,所有其他纳税人的基线水平为160,700美元。

  2. REIT / PTP 部分。扣除的这一部分相当于合格REIT股息和合格的PTP收入的20%。 该组成部分不受W-2工资或合格财产的UBIA限制。 根据纳税人的应纳税所得额,如果PTP从事特定的服务贸易或业务,则符合资格的PTP收入金额可能会受到限制。

总扣除额限于QBI部分加REIT / PTP部分中的较小者或应纳税所得额的20%减去净资本收益。无论个人是否在附表A中列出扣除额或采用标准扣除额,都可以扣除。

QBI不包括以下任何内容。

  • 收入中不能包含的项目,例如根据基数,风险,被动损失或超额业务损失规则不允许的损失或扣除。
  • 投资项目,如资本收益或损失,或股息。
  • 未适当分配给贸易或业务的利息收入。
  • 工资收入。
  • 收入与美国境内的商业行为无关
  • 商品交易或外币收益或损失。
  • 名义主体合同的收入,损失或扣除。
  • 年金(除非与贸易或业务有关)。
  • 从S型股份有限公司获得的合理补偿金额。
  • 从合伙企业收到的保证金。
  • 来自合伙人的非合作伙伴的能力范围的服务付款。
  • 合格的REIT股息。
  • 合格的PTP收入


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