Q1：营利事业所得税结算申报容易疏误漏报之收入项目有那些？
A1：营利事业所得税结算申报容易漏报之收入项目列举如下：
(1)漏报营业收入。例如：出口货物已报关，而未将收入列入外销货物报关
日所属之会计年度申报。
(2)漏报出售土地以外之财产所发生之增益、下脚变现收入或保险赔偿收
入。
(3)已实际发生之兑换盈益，误认仍系汇率调整而发生之账面差额转列现
金，而漏未列报当年度收益。
(4)银行定期存款利息收入，未依权责基础估算应计利息列报收入。
(5)预收款如预收货款或预收工程款等应转列收入而未转列。
(6)服务业（如餐厅）所收取之小费漏未申报。
(7)随销售附赠礼券、奖励积点或保固服务等，该附赠部分相对应之收入予以递延而未于销售时认列。
 
Q2：营利事业受托代收转付款项，应否列入收入课税？
A2：营利事业受托代收转付款项，于收取转付之间没有差额，其转付款项所取
得的凭证买受人已经载明是委托人者，可以将该凭证交付给委托人，不用
另外开立统一发票，并免列入销售额。但是营利事业受托代收转付款项，如果未取得原始凭证或凭证的复印件，或者已取得而未依规定保存，除能证明代收转付属实，准予认定外，其所代收的款项应列为营业收入处理，并且依照同业利润标准核计其所得额。

Q3：营利事业会计基础采权责发生制者，外销收入应于何时入账？
A3：营利事业会计基础如采权责发生制，其外销货物收入，应于权责发生时依
法列帐，即应列为外销货物报关日所属会计年度之销货收入处理。但以邮
政及快递事业之邮政快捷邮件或陆空联运包裹寄送货物外销者，应列为邮
政及快递事业掣发执据盖用戳记日所属会计年度之销货收入处理。营业人
销售与外销有关之劳务或在国内提供而在国外使用之劳务，应列为劳务提
供完成日所属会计年度之销货收入处理。

Q4：营利事业进货及进料之购进成本如何计算？
A4：营利事业之原料、物料及商品之购进成本，以实际成本为准。实际成本包
括取得之代价，以及因取得并为了适于营业上使用而支付之一切必要费
用。进货或进料之价格已包含运输费用、保险费、佣金或汇费等在内者，
不得再行列支各该项费用。进货进料之价格及其运杂费用等，因特殊原因
尚未确知者，得先估列相当之进货成本或制造成本，俟确知后，再行调整
或补列损益。上述暂估进货进料之成本，于年度结账时，如已确知其高于
应付数额而未予冲转或补列收益者，应依所得税法之规定处罚。

Q5：营利事业如无进货及进料凭证，稽征机关如何处理？
A5：营利事业之进货及进料，应取得原始凭证以凭认列，所称原始凭证依营利
事业所得税查核准则规定，系指统一发票或普通收据，以及其他有关证明
文件。营利事业之进货及进料，如未取得凭证或未将取得凭证保存，稽征
机关应按当年度当地该项货品之最低价格，核定其进货成本。其属未取得
进货凭证或未将进货凭证保存者，应依税捐稽征法规定，按稽征机关查明
认定之总额，处5%罚款，处罚金额最高不得超过新台币100万元。营利事
业如因出售者未给与统一发票，致无法取得合法凭证，其已诚实入账，能
提示送货单及支付货款证明，经稽征机关查明属实者，准按实际进货金额
核定其进货成本，并依税捐稽征法之规定处罚。但于稽征机关发现前由会
计师签证揭露或自行于申报书揭露，免予处罚。出售者涉嫌违章部分并应
依法究办。