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香港以应纳所得额为计税依据，薪俸采用15%的标准或2％- 17％实行四级超额累进税率，利得税和物业税都采用15%的标准税率计税。纳税人可以采用超额累进税率计算薪俸税，但按超额累进税率征收的薪俸税，不得超过以扣除费用前的总所得乘以标准税率计算出来的税额。香港没有规定个人所得税起征点，而是规定了免税条件和免税额。
香港现行的薪俸免税免税额、扣除额及税率如下文表一及表二所列。
表一：免税额和扣除额
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项目 |
金额（港币元） |
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免税项目 |
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个人免税额 |
120,000 |
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已婚人士免税额 |
240,000 |
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子女免税额（每名） |
100,000 |
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子女免税额（在每名子女出生的课税年度，子女免税额可获额外增加） |
100,000 |
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供养兄弟姐妹免税额 |
33,000 |
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供养父母、祖父母外祖父母免税额 |
40,000 |
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供养父母及供养祖父母或外祖父母额外免税额（如与纳税人同住） |
40,000 |
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单亲免税额 |
120,000 |
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伤残受养人免税额（每名） |
66,000 |
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扣除 |
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个人进修开支 |
80,000 |
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长者住宿照顾开支 |
80,000 |
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居所贷款利息 |
100,000 |
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向认可退休计划支付的强制性供款 |
18,000 |
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认可慈善捐款 [ (入息 – 可扣除支出 – 折旧免税额) x 百分率 ] |
35% |
注：2015/2016年度税率。
表二：香港薪俸税累进税率
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应课税所得 |
税率 |
税款 |
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首40,000 |
2% |
800 |
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次40,000 |
7% |
2,800 |
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次40,000 |
12% |
4,800 |
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余额 |
17% |
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或以标准税率15%计算，以较低者为准。
中国大陆实行收入扣除基本费用后的余额累积超额累进税率，征税范围包括工资以及薪资所得、个体工商户的生产以及经营所得、企业以及事业单位的承包经营以及承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息以及股息所得、财产承租所得、财产转让所得、偶然所得、其它所得等所有收入。其中工资、薪金所得税率为3% - 45%，起征点为3,500元，月收入超过3,500元开始征税, 实行七级超额累进税率。
中国大陆工资薪金所得税率如下文表三所列。
表三：中国大陆薪金所得税税率
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级数 |
含税级距(元) |
税率(%) |
速算扣除数(元) |
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1 |
0-1,500 |
3% |
0 |
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2 |
1,500-4,500 |
10% |
105 |
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3 |
4,500-9,000 |
20% |
555 |
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4 |
9,000-35,000 |
25% |
1,005 |
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5 |
35,000-55,000 |
30% |
2,755 |
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6 |
55,000-80,000 |
35% |
5,505 |
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7 |
80,000以上 |
45% |
13,505 |
除了上文提到的每个月人民币3,500元的 免税额外，中国大陆针对个人供养父母并没有提供相应的免税扣除，也没有例如香港税制所提供的居所贷款利息及个人进修等扣除项目。
从上表可见，香港“个人所得税§与内地个人所得税比较，免税额项目较多，金额也较高，但没有内地个人所得税规定的起征点。以四级超额累进税率计算出的应交税额没有超过应税所得15%的，按照累进税率计算的结果交税；如果计算出的应交税额超过应税所得15%的，按照应税所得15%交税。
二、 实例
香港居民
陈先生是香港居民，已婚并育有一子。其子今年15岁。陈先生之父母今年都已满60周岁，其父母与陈先生同住，由其供养。同时，陈先生及其他配偶还负责供养其配偶年满60周岁之父母。陈先生全年收入是港币96万元。陈先生于相关纳税年度支付进修费用5万元，另外支付住所房贷利息8万元。
陈先生在香港应交所得税为：
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金额（港币元） |
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收入 |
960,000 |
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扣除： |
已婚人士免税额 |
240,000 |
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子女免税额 |
100,000 |
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供养父母免税额 |
320,000 |
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个人进修开支 |
50,000 |
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居所贷款利息 |
80,000 |
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应税所得 |
170,000 |
按四级累进税率计算的应交税金：
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应税所得 |
比例 |
金额（港币元） |
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首40,000 |
2% |
800 |
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次40,000 |
7% |
2,800 |
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次40,000 |
12% |
4,800 |
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余额10,000 |
17% |
1,700 |
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总计 |
10,100 |
按应税所得15%计算的应交税金：170,000 X 15% = 25,500港元
由于按累进税率计算出的税款小于按15%计算出的税款，因此，在香港陈先生全年应交税款10,100港元。
中国大陆居民
王先生为中国大陆公民，其全家都居住于中国大陆。王先生年薪为人民币768,000元（即港币960,000元，汇率为1:0.8），其中月薪为人民币 50,000元/月，年终一次性奖金为人民币168,000元。
王先生居住于上海，社会保险及住房公积金之五险一金个人缴纳部份：按照2015年上海市职工社会保险与住房公积金缴费标准16,353元，王先生职工社会保险和公积金部分个人缴纳百分比分别为10.50%与7.00%，金额为1,717.10元/月与1,145.00元/月。
月工资薪金纳税义务：（每月）
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项目 |
金额（人民币元） |
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收入 |
50,000.00 |
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扣除： |
免税额 |
3,500.00 |
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五险一金(个人部分) |
2,862.10 |
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应纳税所得额 |
43,637.90 |
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税率 |
30% |
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速算扣除数 |
2,755.00 |
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应纳个人所得税 |
10,336.37 |
数月奖金纳税义务：（一次性）
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项目 |
金额（人民币元） |
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收入 |
168,000.00 |
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应纳税所得额 |
168,000.00 |
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税率 |
25% |
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速算扣除数 |
1,005.00 |
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应纳个人所得税 |
40,995.00 |
综上所述，全年纳税义务：（工资薪金及全年一次性奖金）
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项目 |
金额（人民币元） |
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工资薪金每月应纳个人所得税 |
10,336.37 |
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工资薪金全年应纳个人所得税 |
124,036.44 |
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全年一次性奖金应纳个人所得税 |
40,995.00 |
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全年应纳个人所得税合计 |
165,031.44 |
从以上的举例计算可以看出，中国大陆的个人所得税税负比香港为高，其主要原因是香港的个人所得税税率比中国大陆为底，而免税及扣除项目则比中国大陆为多。
参考资料：
香港、台湾与中国大陆之个人所得税税负比较【1】​（2019/2020年度）
香港、台湾与中国大陆之个人所得税税负比较【2】（2019/2020年度）
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