Q1：债权人代位申报遗产税可否适用补税免罚？
A1：不适用，税捐稽征法规定，是以纳税义务人在未经检举或查获前自动向税
捐稽征机关补报为要件，若由被继承人之债权人代位申报之遗产部分，是
该债权人以自己名义代位申报，而非纳税义务人自动向税捐稽征机关补
报，与该法条规定要件不符，应依遗产及赠与税法规定送罚。

Q2：所得税自动补报补缴，要不要处罚？
A2：纳税义务人未依所得税法规定期限办理申报，如在未经密告检举及未经稽
征机关或财政部指定人员进行调查前，自动补报并补缴税款者，可适用税
捐稽征法规定，免依所得税法规定处罚及加征滞纳金；惟应依邮政储金1
年期定期存款利率按日加计利息，一并征收。

Q3：扣缴义务人自动补扣补缴，惟逾期填报扣缴凭单，要不要处罚？
A3：要处罚，税捐稽征法补报免罚之规定，系指纳税义务人自动向税捐稽征机
关补报并补缴所漏税款而言。其免罚之范围，应以各税法规定之漏税罚为
限。所得税法规定扣缴义务人未依期限填报扣缴凭单行为之处罚，应无税
捐稽征法规定之适用。

Q4：涉嫌虚设行号被牵连之营业人，自动补报并补缴所漏税款，可否适用税捐
稽征法补税免罚之规定？
A4：营业人取具虚设行号开立之不实统一发票，作为进项凭证申报扣抵税款，
涉嫌漏税者，应以在调查基准日之前，自动补报并补缴所漏税款，始有税
捐稽征法补税免罚规定之适用。上述调查基准日之认定是以调查之机关接
获检举侦办虚设行号之案件，对涉及下手营业人，如已查获漏税之事实并
取得具体证据者，应以查获该具体违章证物之日为调查基准日，如须移请
稽征机关查核始能确定营业人是否逃漏税捐者，其调查基准日，以稽征机
关函查日为准。

Q5：漏开发票而不涉及漏税案件于查获前补开补报者，要不要处罚？
A5：可免罚，营利事业销售货物或劳务时，未依规定开立销售凭证交付买受
人，在未经他人检举及未经稽征机关或财政部指定之调查人员进行调查
前，已自动补开、补报，其有漏税情形并已补缴所漏税款及加计利息，免
按税捐稽征法规定处罚。